Для ФОП 1–3 груп та їхніх бухгалтерів. Ця консультація відповідає на питання: що робити, якщо переліміт вже стався — особливо якщо виявили його не одразу. Чи є можливість мінімізувати наслідки і яку роль відіграє воєнний стан.

Розділ 1. Що таке переліміт і чому він критичний

Переліміт — це ситуація, коли сукупний дохід ФОП протягом календарного року перевищив граничний обсяг, передбачений для його групи єдиного податку (п.291.4 ПКУ). Саме слово «критичний» тут не перебільшення: переліміт запускає ланцюжок обов'язкових дій, і якщо ФОП їх пропустив — наслідки значно серйозніші.

Ліміти доходу ЄП у 2026 році:

Група	Ліміт (грн)	МЗП
ФОП ЄП 1 група	1 444 049	167 МЗП
ФОП ЄП 2 група	7 211 598	834 МЗП
ФОП/ТОВ ЄП 3 група	10 091 049	1 167 МЗП

МЗП 2026 = 8 647 грн.

Важливо: ліміт рахується наростаючим підсумком з 1 січня. Якщо ФОП перейшов на ЄП не з початку року — ліміт рахується пропорційно місяцям перебування на спрощеній системі.

Розділ 2. Наслідки переліміту по групах: зведена таблиця

Залежно від групи ФОП наслідки переліміту різняться.

Зверніть увагу: для групи 3 перехід на загальну систему є єдиним варіантом.

Група ФОП	Що відбувається	15% сплачується з...	Куди переходить
Гр. 1	Перевищив — переходить в гр.2, гр.3 або на ЗС	суми перевищення	Гр. 2, Гр. 3 або ЗС
Гр. 2	Перевищив — переходить в гр.3 або на ЗС	суми перевищення	Гр. 3 або ЗС
Гр. 3	Перевищив — обов'язково на ЗС	суми перевищення	ЗС (обов'язково)

Ставка 15% застосовується лише до суми перевищення, а не до всього доходу. Тобто якщо ліміт 7 211 598 грн, а дохід становив 7 500 000 грн — 15% рахується лише від 288 402 грн.

Розділ 3. Порядок дій при своєчасному виявленні переліміту

Якщо ФОП або бухгалтер своєчасно виявив перевищення — є чіткий алгоритм дій згідно п.293.8 та п.298.2.3 ПКУ.

Подія	Дія ФОП	Строк (ПКУ)
Зафіксовано переліміт у кварталі Q	Подати заяву про перехід	до 20-го числа місяця після Q (п.293.8)
Перехід на загальну систему	Перехід з 1-го числа місяця після Q	п.298.2.3 ПКУ
Якщо дохід > 1 млн грн за 12 міс.	Подати заяву на ПДВ-реєстрацію	до 10 числа місяця переходу (п.183.4)
Декларація за квартал переліміту	Квартальна, навіть якщо раніше річна	40 к.д. після кварталу (п.296.3)

Приклад: переліміт у IV кварталі 2025

ФОП гр. 3 (5%) перевищив ліміт у грудні 2025. Заява на відмову від ЄП — до 20.01.2026. У заяві дата переходу: з 01.01.2026. Якщо дохід за 12 місяців > 1 млн грн — одночасно заява 1-ПДВ до 10.01.2026.

Розділ 4. Якщо переліміт виявили пізніше — ключові сценарії

Це найскладніший випадок. Пізніше виявлення буває з різних причин: помилка в обліку, недогляд, відсутність систематичного моніторингу. Розглянемо три типові сценарії.

Сценарій	Що сталось	Що треба зробити
Гр. 2, переліміт Q3 2026 (вересень)	Виявили в жовтні 2026	Заява до 20.10.2026, перехід з 01.10.2026 на гр. 3 або ЗС. 15% зі суми перевищення.
Гр. 3, переліміт Q4 2025	Виявили у листопаді 2025	Заява до 20.01.2026, перехід на ЗС з 01.01.2026. 15% зі суми перевищення.
Гр. 3, переліміт Q2 2026, виявили в Q4	Пропустили строк заяви (20.07.2026)	ДПС виявить на перевірці — штраф + анулювання з першого числа місяця після Q2. Повернення на ЄП через 4 квартали.

Сценарій A: самостійно виявили, строк заяви ще не минув

Подайте заяву про перехід/зміну групи негайно
Подайте уточнюючу квартальну декларацію (якщо виявили після подачі звітності)
Сплатіть 15% з суми перевищення
Під час воєнного стану: самовиправлення без штрафу та пені (п.п.69.38 ПКУ)

Сценарій B: самостійно виявили, але строк заяви вже минув

Подайте заяву якнайшвидше — затримка краще, ніж очікування перевірки
Сплатіть 15% з суми перевищення (уточнення через ЄП-декларацію)
Під час воєнного стану: самовиправлення без штрафу 3%/5% (п.п.69.38 ПКУ)
Пеня: якщо самостійно виявили — 90 пільгових днів без нарахування пені

Сценарій C: виявили під час перевірки ДПС

Типові помилки: Наслідки виявлення переліміту під час перевірки ДПС

Анулювання ЄП з першого числа місяця, наступного за кварталом порушення
Повернення на ЄП — лише через 4 послідовних квартали (п.299.11 ПКУ)
Штраф за несплату 15% — 5% від суми (до 30 днів) або 10% (понад 30 днів)
Пеня — з першого дня прострочення (якщо виявила ДПС, а не ФОП)
Доходи за весь «перехідний» період оподатковуються за правилами ЗС (ПДФО 18% + ВЗ)

Розділ 5. Воєнний стан і переліміт: спеціальні правила

Під час воєнного стану діють особливі правила для платників, що самостійно виявили помилки. Це закріплено у п.п.69.38 та 69.37 підрозд.10 розд. XX ПКУ.

Що дає воєнний стан при самовиправленні:

Звільнення від штрафів 3%/5% за уточнення (п.п.69.38) — тимчасово, до кінця воєнного стану.
Скасування штрафів, нарахованих контролюючим органом, якщо сплатити за ППР протягом 30 к.д. (п.п.69.37).
Пільговий 90-денний термін до початку нарахування пені при самостійному виявленні.

Увага: Пільги воєнного стану НЕ звільняють від сплати 15% з суми переліміту. 15% — це обов'язковий податок, а не штраф. Він сплачується у будь-якому випадку.

Розділ 6. Повернення коштів: чи рятує від переліміту?

Коротка відповідь: ні. Повернення коштів покупцю після закінчення кварталу, в якому стався переліміт, не скасовує факту перевищення. Дохід за ПКУ визнається за касовим методом — у момент надходження коштів на рахунок/касу.

Але якщо повернення відбулося ДО кінця того самого кварталу — це може зарахуватися. Перевіряйте: чи відображено повернення в книзі обліку доходів і чи зменшено суму кварталу.

Важливо: ДПС послідовно вважає: якщо переліміт зафіксований на кінець кварталу — він є. Повернення ПІСЛЯ закінчення кварталу ситуацію не рятує. Джерело: роз'яснення ДПС та аналіз судових рішень 2023-2025 рр.

Розділ 7. Як мінімізувати ризики: практичні поради

Найкраща стратегія — не допустити виявлення пізніше. Ось шість системних дій:

7.1. Щомісячний моніторинг доходу

Ведіть таблицю наростаючого доходу з першого дня року. Щомісяця порівнюйте з лімітом. Налаштуйте Excel або таблицю в будь-якому обліковому сервісі з автоматичним підрахунком.

7.2. Налаштуйте «поріг тривоги» на 90% ліміту

При досягненні 90% ліміту — почніть планування: або перехід в наступну групу, або домовленість з клієнтами про перенесення оплат на наступний квартал/рік.

7.3. Управляйте часом надходження оплат

Якщо є ризик переліміту в кінці кварталу — обговоріть з контрагентами можливість перенесення оплати на наступний квартал. Дохід визнається в момент надходження коштів (касовий метод), тому управління часом — законний інструмент.

7.4. Заздалегідь плануйте перехід в наступну групу

Якщо дохід стабільно зростає — не чекайте переліміту. Подайте заяву за 15 к.д. до початку кварталу і переходьте в наступну групу планово, без 15%.

7.5. Своєчасно подавайте уточнюючі декларації

Якщо виявили помилку після подачі декларації — подайте уточнення якнайшвидше. Під час воєнного стану: без штрафів 3%/5% (п.п.69.38 ПКУ).

7.6. Зберігайте первинні документи і книгу доходів

Точний облік дозволить швидко відновити картину при перевірці. Книга обліку доходів — основний документ, що підтверджує суму доходу в кожному кварталі.

Розділ 8. Розрахунковий приклад: переліміт і 15%

ФОП 2 групи. Ліміт 2026 = 7 211 598 грн. Фактичний дохід за рік = 7 500 000 грн.

Сума перевищення: 288 402 грн.

Практичний приклад: Розрахунок 15%: 288 402 × 15% = 43 260,30 грн — це додатковий єдиний податок, що сплачується крім звичайних авансових внесків.

Якщо ФОП вирішує перейти в гр. 3 (5% без ПДВ) — з 1-го числа наступного кварталу після переліміту він платить 5% з усього доходу. Якщо ж перехід на загальну систему — ПДФО 18% + ВЗ 5% від чистого доходу + ЄСВ 22%.

Висновок

Переліміт — не катастрофа, якщо виявили вчасно. Ключове: подати заяву до 20-го числа місяця після кварталу, сплатити 15% з суми перевищення, вирішити питання ПДВ. Якщо пропустили строки — самовиправлення під час воєнного стану дає суттєві переваги (відсутність штрафів за уточнення). Найгірший сценарій — виявлення ДПС під час перевірки, тому системний моніторинг доходу щомісяця є найкращою інвестицією.

п.291.4 ПКУ — граничні обсяги доходу для груп ЄП
п.293.8 ПКУ — ставка 15% при перевищенні
п.298.2.3 ПКУ — порядок переходу на загальну систему
п.183.4 ПКУ — обов'язкова реєстрація платником ПДВ
п.296.3 ПКУ — строки подання декларації
п.299.11 ПКУ — повернення на ЄП після анулювання
п.п.69.38, 69.37 підрозд.10 розд. XX ПКУ — пільги воєнного стану

Ліміти доходу ЄП у 2026 році — актуальні суми по групах
Ставка 15% при єдиному податку — п'ять підстав нарахування
Єдиний податок · Групи 1–2–3 · 2026 — ставки та суми
Повернення на ЄП після загальної системи — обмеження та строки повернення
Як відкрити ФОП у 2026 на єдиному податку — покрокова інструкція відкриття ФОП
Штрафи ФОП у 2026: повний перелік — усі штрафи із сумами та порадами
Загальна система оподаткування ФОП 2026 — ПДФО, ВЗ, ПДВ, книга обліку