Для кого ця консультація?

Для ФОП 1–3 груп і їх бухгалтерів. Консультація відповідає на два практичних питання: коли перехід між групами є правом ФОП, а коли — обов'язком; і як порахувати, чи вигідна зміна. Охоплює добровільний і вимушений переходи, всі строки та декларування при зміні групи.

РОЗДІЛ 1

Що означає «зміна групи» і чому це важливо

Кожна група єдиного податку — це окремий «режим» з власними лімітами, ставками, обмеженнями за контрагентами і видами діяльності. Зміна групи означає зміну всіх цих параметрів. Іноді це право ФОП (добровільний перехід заради оптимізації), іноді — обов'язок (вимушений перехід через перевищення ліміту або зміну діяльності).

Ключові відмінності трьох груп у 2026 році

Параметр	Гр. 1	Гр. 2	Гр. 3 (5%)	Гр. 3 (3%+ПДВ)
Ліміт доходу/рік	1 444 049 грн	7 211 598 грн	10 091 049 грн	10 091 049 грн
Ставка ЄП	до 10% ПМ = 332,80 грн/міс	до 20% МЗП = 1 729,40 грн/міс	5% доходу	3% доходу
Військовий збір	10% МЗП = 864,70 грн/міс	10% МЗП = 864,70 грн/міс	1% доходу	1% доходу
Наймані працівники	0 осіб	до 10 осіб	без обмежень	без обмежень
Дозволені контрагенти	фіз. особи, побутові послуги, ринок	ЄП-платники, населення	будь-які, у т.ч. ЗС	будь-які, у т.ч. ЗС
Вид розрахунку ЄП	фіксований (авансом)	фіксований (авансом)	% від доходу кварталу	% від доходу кварталу
ПДВ	неможливий	неможливий	не обов'язковий	обов'язковий

Примітка: ліміти прив'язані до МЗП (8 647 грн станом на 01.01.2026). Гр. 1 = 167 МЗП, гр. 2 = 834 МЗП, гр. 3 = 1 167 МЗП.

РОЗДІЛ 2

Добровільний перехід: право ФОП

Відповідно до п.п.298.1.5 ПКУ, платник ЄП має право самостійно змінити групу хоч кожного кварталу — за умови відповідності вимогам обраної групи та своєчасного подання заяви.

Умови для добровільного переходу

Відповідність вимогам цільової групи: ліміт доходу за попередній рік, дозволені КВЕДи, кількість найманих.
Відсутність податкового боргу на день подачі заяви (п.п.291.5.8 ПКУ).
Заява F0102003 з відміткою «перехід на іншу групу» — подана не пізніше ніж за 15 к.д. до початку кварталу, з якого планується перехід.
При переході на гр. 3 зі ставкою 3% — одночасна реєстрація платником ПДВ (заява 1-ПДВ).

Що НЕ потрібно при добровільній зміні групи

Розрахунок доходу за попередній рік (він потрібний тільки при переході з ЗС на ЄП).
Жодних штрафів або донарахувань — якщо перехід відбувається до перевищення ліміту.

Важлива деталь заяви F0102003

У заяві завжди заповнюйте поле 8 з УСІМА КВЕДами — і старими, і новими. Реєстр ЄП підтягує дані лише з останньої поданої заяви, тому пропуск старих кодів призведе до їх зникнення з реєстру.

РОЗДІЛ 3

Вимушений перехід: обов'язок ФОП

Вимушений перехід відбувається тоді, коли ФОП порушує умови перебування у своїй групі. Найчастіша причина — перевищення ліміту доходу. Є й інші підстави (п.п.298.2.3 ПКУ): заборонена діяльність, незареєстрований КВЕД, негрошові розрахунки тощо.

Сценарій А: ФОП гр. 1 перевищив ліміт

Варіант 1: сума перевищення невелика і ФОП хоче залишитись на ЄП — перехід на гр. 2. Варіант 2: перевищений і ліміт гр. 2 — перехід на гр. 3. На суму перевищення нараховується 15% ЄП. Заява подається до 20 числа місяця після кварталу перевищення (п.293.8 ПКУ). Новий статус діє з 1 числа місяця після кварталу.

Сценарій Б: ФОП гр. 2 перевищив ліміт

Обов'язковий перехід на гр. 3. Якщо й ліміт гр. 3 перевищено — перехід на ЗС. На суму перевищення — 15% ЄП. Якщо ФОП подав заяву про перехід на гр. 3 до 20 числа місяця після кварталу — переходить на гр. 3. Якщо не подав — примусовий вихід на ЗС.

Сценарій В: ФОП гр. 3 перевищив ліміт

Обов'язковий перехід на ЗС з 1 числа місяця, наступного за кварталом перевищення. На суму перевищення — 15% ЄП. Повернення на ЄП — лише на наступний квартал (добровільно) або через 4 квартали (якщо вийшов примусово після рішення ДПС за перевіркою).

Критична різниця: добровільний vs примусовий вихід

Якщо ФОП ще до рішення ДПС самостійно подав заяву про перехід/відмову — це добровільний вихід. Повернення можливе в тому ж році. Якщо ДПС анулювала реєстрацію за актом перевірки — це примусовий вихід. Повернення тільки через 4 повних квартали (п.299.11 ПКУ).

РОЗДІЛ 4

Зведена таблиця строків — всі типи переходів

Тип переходу	Строк подачі заяви	Норма ПКУ
Добровільний перехід між групами	Не пізніше ніж за 15 к.д. до початку кварталу	п.п.298.1.5
Вимушений перехід: перевищення ліміту	До 20 числа місяця, наступного за кварталом перевищення	п.293.8
Добровільна відмова від ЄП (перехід на ЗС)	Не пізніше ніж за 10 к.д. до початку кварталу	п.п.298.2.1
Повернення на ЄП з ЗС (після добровільного виходу)	Не пізніше ніж за 15 к.д. до початку кварталу. Один раз на рік	п.п.298.1.4
Зміна ставки в межах гр. 3 (3%↔5%)	Не пізніше ніж за 15 к.д. до початку кварталу	п.298.6
Повернення на ЄП після примусового виходу	Тільки через 4 повних квартали після рішення ДПС	п.299.11

РОЗДІЛ 5

Коли яка група вигідніша: матриця рішень

Вибір або зміна групи завжди залежить від конкретної ситуації ФОП. Ось матриця найпоширеніших сценаріїв:

Ситуація ФОП	Рекомендований перехід	Ключова вигода
Зростання обороту, наближення до ліміту гр. 2	Гр. 2 → Гр. 3 (добровільно до перевищення)	Уникнення 15% + примусового виходу
Хочу працювати з клієнтами на ЗС	Гр. 2 → Гр. 3	Гр. 2 не може надавати послуги загальникам
Сезонний бізнес, дохід нерівномірний	Гр. 2 краще за гр. 3 при низьких доходах	Фіксована сума ЄП незалежно від доходу
Менше звітності, стабільний малий дохід	Гр. 2 або гр. 1 (якщо торгівля на ринку)	Фіксований ЄП, річна декларація
Вийшов на ЗС через перевищення	Повернення на гр. 3 (після виконання умов)	Добровільно — того ж року; примусово — через 4 квартали
Хочу зареєструватись платником ПДВ	Перехід на гр. 3, ставка 3% + ПДВ	Дозволяє включати ПДВ у вартість і отримувати ПК

Точка беззбитковості гр. 2 vs гр. 3 (розрахунок)

ЄП гр. 2 = фіксовано 1 729,40 грн/міс. ЄП гр. 3 (5%) = 5% від місячного доходу.

Без ВЗ: 1 729,40 / 0,05 = 34 588 грн/міс.

З урахуванням ВЗ: (1 729,40 + 864,70) / (0,05 + 0,01) = 2 594,10 / 0,06 ≈ 43 235 грн/міс.

Якщо дохід перевищує 43 235 грн/міс. — гр. 3 вигідніша за гр. 2 навіть з урахуванням ВЗ. Якщо менший — гр. 2 дає фіксоване навантаження.

РОЗДІЛ 6

Звітність при зміні групи — як не зробити помилку

Зміна групи протягом року ускладнює звітність. Головне правило: після переходу ФОП дотримується правил звітування нової групи.

Перехід з гр. 2 на гр. 3 (наприклад, з 01.07.2026)

Квартальна декларація за Q1–Q2 2026 (до переходу): подається ФОП уже як платником гр. 3 — за формою F0103309, протягом 40 к.д. після Q2. НЕ потрібно подавати дві окремі декларації. В одній декларації відображаються доходи окремо за кожним «статусом».

Типова помилка

ФОПи подають «дві річні декларації» — одну як гр. 2, іншу як гр. 3. Це неправильно. Подається одна декларація з розбивкою по групах усередині.

Перехід з гр. 1/2 на гр. 3 через перевищення ліміту (вимушений)

Також подається одна квартальна/річна декларація з розбивкою по групах усередині. 15% ЄП на суму перевищення сплачується протягом 10 к.д. після граничного строку декларації (п.295.7 ПКУ).

Повернення на ЄП з ЗС

ФОП, що перейшов на ЗС, подає декларацію за ЗС до 01.05 (річна) або до 40 к.д. після кварталу виходу. При поверненні на ЄП: відразу з першого дня нового кварталу застосовуються правила обраної групи.

РОЗДІЛ 7

Практичні дедлайни переходів у 2026 році

Якщо плануєте зміну групи — ось конкретні крайні дати для кожного кварталу 2026:

Перехід діє з...	Заяву потрібно подати до...	Тип переходу
01 квітня 2026	16 березня 2026 (понеділок)	Добровільний (15 к.д. до 01.04)
01 квітня 2026	20 квітня 2026	Вимушений (перевищення в Q1)
01 липня 2026	16 червня 2026 (вівторок)	Добровільний (15 к.д. до 01.07)
01 жовтня 2026	16 вересня 2026 (середа)	Добровільний (15 к.д. до 01.10)
01 січня 2027	17 грудня 2026 (четвер)	Добровільна зміна групи
01 січня 2027	21 грудня 2026	Добровільна відмова від ЄП (10 к.д.)

РОЗДІЛ 8

Алгоритм ухвалення рішення про зміну групи

№	Дія	Деталі
1	Порахуйте дохід	Фактичний дохід за останні 3–4 квартали та прогноз на наступний квартал
2	Порівняйте з лімітом	Якщо є ризик перевищення — плануйте добровільний перехід заздалегідь
3	Перевірте відповідність	Вимоги цільової групи: КВЕДи, кількість найманих, контрагенти
4	Порахуйте точку беззбитковості	При якому місячному доході нова група виявляється вигіднішою
5	Подайте заяву F0102003	Відраховуйте 15 к.д. від початку наступного кварталу
6	Отримайте підтвердження	Новий витяг з Реєстру ЄП та збереження підтвердження переходу

Заяву не можна відкликати

Після подачі заяви про перехід або відмову від ЄП — відкликати її неможливо (роз'яснення ДПС, ЗІР 107.01.01). Якщо передумали — доведеться чекати і подавати нову заяву до наступного кварталу. Тому зважайте рішення перед подачею.

Висновок

Зміна групи ЄП — це не складна процедура, але вона вимагає своєчасності та точного розрахунку. Добровільний перехід до перевищення ліміту — завжди краще, ніж вимушений після. Різниця: при добровільному переході немає 15% на суму перевищення, немає примусового виходу, немає 4-квартального очікування повернення.

Головне правило: зміну групи плануйте завчасно — за квартал до прогнозованого порогу доходу, а не коли ліміт уже перевищено.

Нормативна база

П.п.298.1.5 ПКУ — право добровільної зміни групи ЄП
П.293.8 ПКУ — ставка 15% при перевищенні ліміту та строки подачі заяви
П.п.298.2.1 ПКУ — добровільна відмова від спрощеної системи
П.п.298.2.3 ПКУ — підстави вимушеного переходу
П.299.11 ПКУ — обмеження повернення після примусового анулювання
П.295.7 ПКУ — строки сплати 15% ЄП на суму перевищення
П.298.6 ПКУ — зміна ставки в межах групи 3
П.п.291.5.8 ПКУ — вимога відсутності податкового боргу
П.п.298.1.4 ПКУ — повернення на ЄП з загальної системи

Корисні посилання

Додавання / зміна КВЕД: коли обов'язково зробити ДО операцій — покрокова інструкція додавання КВЕД
Перевищення ліміту єдиного податку: що робити — наслідки переліміту та алгоритм дій
Як відкрити ФОП у 2026 на єдиному податку — повний гід реєстрації
Діяльність «не вказана в Реєстрі платників ЄП» — чому це критично і як виправляти
Анулювання статусу платника ЄП: підстави — добровільне та примусове анулювання
Повернення на ЄП після загальної системи — обмеження та строки повернення на спрощену систему
Як відкрити ФОП у 2026 на єдиному податку — покрокова інструкція від реєстрації до першого доходу

Потрібна допомога з цим питанням?