Для кого ця консультація?

Для ФОП 1–3 груп, бухгалтерів та всіх, хто вибирає КВЕДи або планує розширити діяльність. Консультація дає практичну перевірку: чи є ризик втрати статусу платника ЄП через вид діяльності — особливо актуально у 2026 з новою забороною охоронної діяльності.

РОЗДІЛ 1

Чому це важливо: логіка заборон у ПКУ

Стаття 291.5 ПКУ містить перелік видів діяльності, при здійсненні яких суб'єкт господарювання не має права бути платником єдиного податку груп 1–3. Логіка проста: спрощена система — для малого та середнього бізнесу. Певні галузі (добувна, фінансова, підакцизна) вимагають повноцінного контролю через загальну систему.

Наслідки порушення заборони

Порушення — не просто штраф. Це примусове виключення з реєстру платників ЄП і неможливість повернутися протягом 4 кварталів (п.299.11 ПКУ). Тому знати перелік потрібно до початку діяльності, а не після перевірки.

Новина 2026: охоронна діяльність — нова заборона

З 01.01.2026 охоронна діяльність (КВЕД 80.10, 80.20, 80.30) стала новою категорією заборонених видів діяльності для всіх груп ЄП. Підстава: Закон №4698-IX від 03.12.2025. Ті, хто мав такі КВЕДи, зобов'язані були перейти на ЗС з 01.01.2026.

РОЗДІЛ 2

Повна таблиця заборон по категоріях і групах

Заборони різняться залежно від групи ЄП. Деякі заборонені для всіх, деякі — лише для груп 1 або 1–2. Зведена таблиця (✗ — заборонено):

Категорія забороненої діяльності	Гр. 1	Гр. 2	Гр. 3
Видобуток і виробництво дорогоцінних металів, каміння (п.п.291.5.1)	✗	✗	✗
Виробництво підакцизних товарів: алкоголь, тютюн, пальне, авто (п.п.291.5.1)	✗	✗	✗
Добувна промисловість (вся секція В КВЕД)	✗	✗	✗
Фінансові послуги, страхування, управління фондами (секція К, розд.64–65)	✗	✗	✗
Обмін іноземної валюти (КВЕД 66.12)	✗	✗	✗
Організація азартних ігор (КВЕД 92.00)	✗	✗	✗
Поштова та кур'єрська діяльність (КВЕД 53.10, 53.20)	✗	✗	✗
Електрозв'язок (провідний, безпроводовий, інтернет-провайдер, 61.x)	✗	✗	✗
Управління підприємствами (КВЕД 70.10)	✗	✗	✗
Охоронна діяльність — НОВА ЗАБОРОНА з 01.01.2026 (КВЕД 80.10, 80.20, 80.30)	✗	✗	✗
Нерухомість у оренду (КВЕД 68.20) — заборонено лише гр.1	✗	допустимо	допустимо
Рієлторські послуги, управління нерухомістю (КВЕД 68.31, 68.32)	✗	✗	допустимо
Аудит (частина КВЕД 69.20) — заборонено для ФОП	✗	✗	✗ (ФОП)
Торгівля вживаними товарами в магазинах (КВЕД 47.79)	✗	✗	✗

Примітка

ПКУ не містить конкретних КВЕДів — тільки описи видів діяльності. Прив'язку до КВЕДів визначає ДПС через індивідуальні податкові консультації (ІПК) та роз'яснення. У спірних ситуаціях рекомендуємо запитати ІПК.

РОЗДІЛ 3

Чек-лист ризиків по найпоширеніших сферах

Практична таблиця для швидкої перевірки: чи є ризик саме у вашій сфері.

Сфера	Типовий ризик / КВЕД	Статус для гр.1–3
IT / Розробка ПЗ	КВЕД 62.01, 62.02 — дозволено. Але: 61.10–61.90 (інтернет-провайдер) — заборонено	✓ дозволено (без телеком)
Торгівля алкоголем/тютюном	КВЕД 47.25, 47.26, 46.34, 46.35 — заборонено для всіх груп ЄП	✗ заборонено
Торгівля паливом	КВЕД 47.30, 46.71 — роздрібна і оптова торгівля пальним — заборонено	✗ заборонено
Б'юті / Салони краси	КВЕД 96.02 — перукарні та косметика — дозволено	✓ дозволено
Консалтинг / Управлінські послуги	КВЕД 70.22 (консультування) — допустимо. КВЕД 70.10 (управління компаніями) — ЗАБОРОНЕНО	⚠ перевіряти КВЕД
Нерухомість / Оренда	Оренда власного майна (68.20) — заборонено тільки для гр.1. Рієлтор (68.31) — заборонено гр.1 і гр.2	⚠ залежить від групи
Бухгалтерські послуги	КВЕД 69.20: бухоблік — дозволено. Аудит (частина 69.20) — заборонено для ФОП	⚠ аудит — заборонено
Перевезення / Кур'єрка	КВЕД 49.41 (вантажний транспорт) — дозволено. 53.10, 53.20 (пошта/кур'єр) — ЗАБОРОНЕНО	⚠ не пошта, не кур'єр
Охоронна діяльність	КВЕД 80.10, 80.20, 80.30 — заборонено для ВСІХ груп з 01.01.2026 (Закон №4698-IX)	✗ НОВА заборона 2026
Медицина / Клініки	КВЕД 86.xx — медичні послуги в більшості дозволені. Продаж ліків (47.73) — перевіряти ліцензію	✓ дозволено (з ліцензією)
Торгівля вживаними товарами	КВЕД 47.79 — роздрібна торгівля уживаними товарами в магазинах — ЗАБОРОНЕНО	✗ заборонено (магазин)
Фінансові / Крипто послуги	Будь-який КВЕД розд.64, 65, 66.12 (обмін валют), управління фондами — ЗАБОРОНЕНО	✗ заборонено
Стрімінг / Онлайн-торгівля	КВЕД 47.91: онлайн-торгівля — дозволено. Але: інтернет-аукціони — ЗАБОРОНЕНО	⚠ не аукціони

РОЗДІЛ 4

Найчастіші помилки та «сірі зони»

4.1. Консалтинг vs Управління підприємствами

Одна з найпоширеніших помилок: змішування КВЕД 70.22 «Консультування з питань комерційної діяльності» (дозволено для гр.3) і КВЕД 70.10 «Діяльність головних управлінь (хед-офісів)» (заборонено). Якщо ви надаєте консультації — 70.22. Якщо фактично управляєте компанією за договором — це 70.10, і це заборона.

Запитайте ДПС

Якщо ваша діяльність може потрапити під заборонний КВЕД — подайте запит на Індивідуальну Податкову Консультацію (ІПК). Це офіційний захист від штрафів: якщо ДПС дала позитивну ІПК і ви виконували рекомендації — відповідальність знімається (п.53.1 ПКУ).

4.2. Бухгалтерія — так. Аудит — ні

КВЕД 69.20 містить обидва напрямки: бухгалтерський облік (дозволено) та аудит (заборонено для ФОП). Якщо ви бухгалтер-ФОП — переконайтеся, що ваш КВЕД не формулюється як «аудиторські послуги». ДПС чітко розмежовує ці два напрямки.

4.3. Онлайн-торгівля: магазин — так, аукціон — ні

КВЕД 47.91 «Роздрібна торгівля через інтернет» дозволений для ЄП-платників. Але в межах цього КВЕД заборонена діяльність інтернет-аукціонів (незалежних аукціоністів). Інтернет-магазин — ок. Платформа онлайн-аукціону — ні.

Типова помилка: кур'єрська доставка

КВЕД 49.41 «Діяльність вантажного автотранспорту» — дозволено. КВЕД 53.10 (діяльність нац.пошти) і 53.20 (кур'єрська діяльність) — заборонено. Практично: ФОП-водій, що розвозить замовлення клієнта — ок. ФОП, що будує бізнес кур'єрської служби з КВЕДом 53.20 — порушення.

Типова помилка: торгівля вживаними речами

КВЕД 47.79 «Роздрібна торгівля уживаними товарами в магазинах» — заборонено. Це поширена помилка серед підприємців, що відкривають секонд-хенди або комісійні магазини. Якщо хочете продавати вживані речі — необхідна загальна система.

Типова помилка: охоронна діяльність у 2026

До 31.12.2025 охоронна діяльність (80.10, 80.20, 80.30) була дозволена. З 01.01.2026 — заборонена для всіх груп ЄП (Закон №4698-IX). Якщо ФОП не перейшов на ЗС добровільно з 01.01.2026, але продовжував охоронну діяльність у Q1 2026, то примусовий перехід на ЗС відбудеться з 01.04.2026.

РОЗДІЛ 5

Наслідки порушень: від виявлення до повернення на ЄП

Сценарії залежно від того, хто і коли виявив порушення:

Ситуація	Хто виявив	Наслідки
ФОП веде заборонену діяльність і має відповідний КВЕД	ДПС на перевірці	Перехід на ЗС з 1-го числа місяця після кварталу порушення. Повернення на ЄП — через 4 квартали (п.299.11 ПКУ). 15% ЄП з доходів від порушення
ФОП зареєстрував заборонений КВЕД, але не веде цей вид діяльності	ДПС на перевірці	Ризик: ДПС може трактувати наявність КВЕДу як намір. Рекомендація: видалити КВЕД заявою до ДПС (до 20 числа поточного місяця)
ФОП самостійно виявив заборонений КВЕД у реєстрі	ФОП самостійно	Подати заяву про видалення КВЕДу — через Дію або ЦНАП. Штраф не застосовується, якщо діяльність не велась. Під час воєнного стану: самовиправлення без штрафу (п.п.69.38 ПКУ)
ФОП з 01.01.2026 веде охоронну діяльність на ЄП	ДПС	Примусовий перехід на ЗС з 01.04.2026 (перший квартал порушення = Q1 2026). Перехід добровільно — до 20.04.2026 (п.298.2.3 ПКУ)

РОЗДІЛ 6

Додаткові обмеження для груп 1 і 2

Окрім загального переліку п.291.5 ПКУ, групи 1 і 2 мають власні обмеження за видами діяльності:

Група 1 — дуже вузький перелік дозволеного

ФОП групи 1 може займатися ЛИШЕ: (1) роздрібною торгівлею з лотків та прилавків на ринках, (2) наданням побутових послуг населенню зі списку п.291.7 ПКУ. Всі інші види діяльності — заборонені.

Група 2 — додаткові заборони понад загальний перелік

Посередницькі послуги з купівлі, продажу, оренди, оцінювання нерухомості (рієлтор, КВЕД 68.31, 68.32) — заборонено
Надання доступу до Інтернет (інтернет-провайдер, КВЕД 61.xx) — заборонено
Виробництво та продаж ювелірних виробів з дорогоцінних металів/каміння — заборонено
Оренда власного нерухомого майна (КВЕД 68.20) — заборонено (для гр.1)

РОЗДІЛ 7

Алгоритм дій: що робити, якщо виявили заборонений КВЕД

Покрокова інструкція для перевірки та виправлення КВЕДів:

№	Дія	Деталі
1	Перевірте реєстр КВЕДів	У вашій виписці ЄДР через Дію або на порталі ДПС
2	Порівняйте з переліком заборон	Чи є серед ваших КВЕДів будь-який зі списку заборон п.291.5 ПКУ або новий 80.10/80.20/80.30 з 2026 року
3	Оцініть фактичну діяльність	Якщо КВЕД є, але діяльність не ведеться — видаліть КВЕД заявою до ДПС (до 20-го числа місяця)
4	Зверніться до фахівця	Якщо фактично вели заборонену діяльність — зверніться до бухгалтера або юриста для оцінки ризиків та планування переходу
5	Запитайте ІПК	При сумнівах щодо конкретного КВЕДу — запитайте Індивідуальну Податкову Консультацію у ДПС. Позитивна ІПК захищає від штрафів навіть при різночитанні закону (п.53.1 ПКУ)

Воєнний стан: самовиправлення без штрафу

Якщо ви самостійно виявили порушення і подаєте уточнення — під час воєнного стану штрафи 3%/5% за самовиправлення не застосовуються (п.п.69.38 ПКУ). Але перейти на ЗС та сплатити 15% ЄП з доходів від порушення — все одно потрібно.

Висновок

Заборонені КВЕДи — це не абстрактна норма, а реальна підстава для примусового виходу з єдиного податку. Ключова рекомендація: проведіть аудит своїх КВЕДів прямо зараз, особливо якщо ваш бізнес пов'язаний з охороною (нова заборона 2026), консалтингом/управлінням, кур'єрськими послугами, онлайн-торгівлею або нерухомістю — це «сірі зони», де помилки трапляються найчастіше.

Нормативна база

Стаття 291.5 ПКУ — перелік заборонених видів діяльності для ЄП
П.293.4 ПКУ — ставка 15% ЄП на дохід від незазначеного виду діяльності
П.298.2.3 ПКУ — підстави обов'язкового переходу на загальну систему
П.299.11 ПКУ — обмеження повернення на ЄП (4 квартали)
П.53.1 ПКУ — захист платника при виконанні ІПК
П.п.69.38 ПКУ — звільнення від штрафів за самовиправлення під час воєнного стану
Закон №4698-IX від 03.12.2025 — заборона охоронної діяльності на ЄП з 2026

Корисні посилання

Додавання / зміна КВЕД: коли обов'язково зробити ДО операцій — покрокова інструкція додавання КВЕД
Анулювання статусу платника ЄП: добровільне та примусове — підстави втрати статусу ЄП
Перевищення ліміту єдиного податку: що робити — наслідки переліміту
Як відкрити ФОП у 2026 на єдиному податку — повний гід реєстрації

Потрібна допомога з цим питанням?