Для кого ця консультація? Для ФОП, які вибирають або змінюють групу ЄП і хочуть зрозуміти: яка група підходить саме під їх бізнес — не взагалі, а з цифрами та конкретними сценаріями. Консультація побудована як практичний «калькулятор»: 5 питань-фільтрів, матриця 10 бізнес-моделей і математика точки беззбитковості між групами.

РОЗДІЛ 1

Порівняльна таблиця груп ЄП 2026

Усі ключові параметри груп у 2026 році в одній таблиці. Базові показники: МЗП = 8 647 грн, ПМ = 3 328 грн станом на 01.01.2026.

Критерій	Гр. 1	Гр. 2	Гр. 3 (5% / 3%+ПДВ)
Ліміт доходу / рік	1 444 049 грн	7 211 598 грн	10 091 049 грн
ЄП / міс.	≤ 332,80 грн (фікс.)	≤ 1 729,40 грн (фікс.)	5% доходу / 3% доходу + ПДВ
ВЗ / міс.	864,70 грн (фікс.)	864,70 грн (фікс.)	1% доходу (фікс. за кварт.)
ЄСВ / міс.	1 902,34 грн (фікс.)	1 902,34 грн (фікс.)	1 902,34 грн (фікс.)
Наймані / макс.	0	10 осіб	без обмежень
Дозволені клієнти	тільки фізособи: ринок, побут	фізособи + ЄП-платники (ФОП, ТОВ на ЄП)	будь-які: ЗС, ЄП, фізособи
ПДВ	заборонений	заборонений	необов'язковий (5%) / обов'язковий (3%)
Тип ЄП	фіксований	фіксований	% від доходу
Звітність	раз на рік	раз на рік	раз на квартал
Облік доходів	Книга доходів	Книга доходів	Книга доходів (гр. 3 без ПДВ)

Що однаково для всіх груп: ЄСВ за себе — 1 902,34 грн/міс. для всіх груп (22% × МЗП). Форма розрахунків — тільки грошова (готівка або безготівка). Бартер, взаємозалік — заборонені. Заборонені види діяльності (ст. 291.5 ПКУ) — для всіх груп однакові. Обмеження по площі нерухомості та землі при оренді — для всіх.

РОЗДІЛ 2

Математика вибору — точки беззбитковості

Питання «яка група вигідніша» зводиться до математики. Ось розрахунки для трьох ключових порівнянь:

Порівняння	Формула точки рівноваги	Результат	Висновок
Гр. 1 vs Гр. 2 (фіксовані між собою)	ЄП гр. 1 ≤ ЄП гр. 2 завжди. Гр. 1 вигідніша за сумою, але обмежена видами: тільки ринок і побут	—	Якщо підходить гр. 1 — обирайте гр. 1 (менший ЄП). Якщо ні — гр. 2
Гр. 2 vs Гр. 3 (5%) — тільки ЄП + ВЗ	Гр. 2: (1 729,40 + 864,70) = 2 594,10 грн/міс. Гр. 3: (5% + 1%) × D = 0,06 × D. Рівновага: D = 2 594,10 / 0,06	D = 43 235 грн/міс.	При доході < 43 235 грн/міс. → Гр. 2 вигідніша. При доході > 43 235 грн/міс. → Гр. 3 (5%) вигідніша
Гр. 2 vs Гр. 3 (5%) — з урахуванням ЄСВ	ЄСВ однаковий (1 902,34). Різниця тільки в ЄП+ВЗ: гр. 2 = 2 594,10; гр. 3 = 0,06×D	Поріг ЄП+ВЗ: 43 235 грн/міс.	ЄСВ не впливає на вибір — однаковий на обох групах
Гр. 3 (5%) vs Гр. 3 (3%+ПДВ)	3% вигідний, якщо контрагенти-платники ПДВ компенсують вам ПДВ або ваші витрати з ПДВ великі. Якщо ні — 5% простіше	Індивідуально	3%+ПДВ: для В2В з ПДВ-контрагентами. 5%: для В2С або ФОП-партнерів

Як читати таблицю: поріг 43 235 грн/міс. — це точка рівноваги між Гр. 2 і Гр. 3 (5%) за сумою ЄП+ВЗ. Якщо ваш середньомісячний дохід стабільно нижче цієї суми — Гр. 2 вигідніша. Якщо вище — Гр. 3 (5%) економить кошти. ЄСВ (1 902,34 грн) на вибір не впливає — він однаковий на обох групах.

Приклад розрахунку: дохід 70 000 грн/міс.

Гр. 2: ЄП 1 729,40 + ВЗ 864,70 + ЄСВ 1 902,34 = 4 496,44 грн/міс.

Гр. 3 (5%): ЄП 70 000 × 5% = 3 500 + ВЗ 70 000 × 1% = 700 + ЄСВ 1 902,34 = 6 102,34 грн/міс.

Висновок: при доході 70 000 грн/міс. Гр. 2 економить ~1 606 грн/міс. Але гр. 2 обмежує коло клієнтів — це треба врахувати.

Приклад розрахунку: дохід 20 000 грн/міс.

Гр. 2: ЄП 1 729,40 + ВЗ 864,70 + ЄСВ 1 902,34 = 4 496,44 грн/міс.

Гр. 3 (5%): ЄП 20 000 × 5% = 1 000 + ВЗ 20 000 × 1% = 200 + ЄСВ 1 902,34 = 3 102,34 грн/міс.

Здавалось би, Гр. 3 дешевша при низькому доході! Але на гр. 2 немає квартальної звітності — лише річна декларація. При малому та передбачуваному доході гр. 2 простіша адміністративно.

РОЗДІЛ 3

Матриця «бізнес-модель → група»

10 типових сценаріїв і рекомендована група для кожного:

Опис бізнес-моделі / ситуації	Оптимальна група	Пояснення
Продаж товарів на ринку, ярмарку, базарі. Без найманих, дохід до 1,4 млн/рік	Гр. 1	Найнижчий фіксований ЄП (332,80 грн/міс). Підходить лише для торгівлі з торгових місць на ринку
Майстер манікюру, перукар, масажист, ремонт взуття — побутові послуги населенню. Невеликий оборот	Гр. 1 або Гр. 2	Гр. 1 — якщо тільки побутові послуги та дохід до 1,4 млн. Гр. 2 — якщо є інші послуги або ширше коло клієнтів
Репетитор, фотограф, дизайнер — послуги фізособам і ФОП. Дохід нерівномірний, середній < 43 тис/міс	Гр. 2	Фіксований ЄП незалежно від доходу. При доході < 43 235 грн/міс вигідніше платити фіксований ЄП, ніж % від доходу
Розробник, дизайнер, маркетолог — послуги юрособам на ЗС (ТОВ-загальниках, міжнародним клієнтам)	Гр. 3 (5%)	Гр. 2 забороняє послуги юрособам на ЗС. Гр. 3 — без обмежень по контрагентах. Для IT, аутсорсу, агентств
Інтернет-магазин, дропшипінг, оптова торгівля — великий обіг, різні клієнти	Гр. 3 (5%)	Немає обмежень по клієнтах. При доході > 43 тис/міс — 5% вигідніше фіксованого гр. 2. Висока гнучкість
Консалтинг, бухгалтерські послуги, юридичні послуги — клієнти і ФОП, і ТОВ різних систем	Гр. 3 (5%)	Тільки гр. 3 дозволяє працювати з будь-якими контрагентами без обмежень. Жодних питань від ДПС по клієнтах
Постачальник послуг великим компаніям-платникам ПДВ, або сам маю великі витрати з ПДВ	Гр. 3 (3%+ПДВ)	Дозволяє включати ПДВ у рахунок, клієнти отримують податковий кредит. Вигідно для В2В-ПДВ-ланцюгів. Складніша звітність
Будівельна бригада, підряд — виконуємо роботи для юросіб (ремонти, монтаж)	Гр. 3 (5%)	Юрособи на ЗС не можуть бути клієнтами гр. 2. Будівельні роботи — не побутові послуги населенню (не гр. 1). Лише гр. 3
Сезонний бізнес: є місяці без доходу (тур. гід, продаж овочів, захист дипломних)	Гр. 2 при низьких доходах; Гр. 3 при нестабільних	Гр. 2: платиш фіксовано навіть у нульові місяці. Гр. 3: платиш 0 ЄП, коли нема доходу. Але ЄСВ та ВЗ гр. 1/2 — щомісяця
Нова справа: не знаю скільки заробить. Хочу гнучкий старт	Гр. 3 (5%)	Статус ЄП з дня реєстрації (немає ЗС-місяця). При нульовому доході — нульовий ЄП і ВЗ. Можна потім перейти на гр. 2

РОЗДІЛ 4

Калькулятор вибору: 5 питань-фільтрів

Дайте відповідь на питання послідовно. Перша відповідь «ТАК» дає вам рекомендацію — далі можна не читати. Якщо пройшли всі 5 і нічого не відповіло «ТАК» — обирайте Гр. 3 (5%) як найгнучкіший варіант.

Питання-фільтр	Відповідь → дія
1. Ваші клієнти — це юрособи на загальній системі або іноземні компанії?	ТАК → одразу Гр. 3. Гр. 1 і Гр. 2 не дозволяють таких клієнтів (гр. 2 — тільки ЄП-платники). НІ → переходьте до пит. 2
2. Очікуваний дохід > 7 211 598 грн/рік (≈600 000 грн/міс.)?	ТАК → обов'язково Гр. 3. НІ → переходьте до пит. 3
3. Ваша діяльність — виключно роздрібна торгівля на ринку або побутові послуги населенню?	ТАК → розгляньте Гр. 1 (найдешевший ЄП, обмеження по КВЕДах). НІ → переходьте до пит. 4
4. Очікуваний щомісячний дохід стабільно МЕНШИЙ ніж 43 235 грн?	ТАК → Гр. 2 вигідніша (фіксований ЄП + ВЗ = 2 594,10 грн/міс проти 6% від доходу). НІ → переходьте до пит. 5
5. Ваші основні партнери/клієнти — платники ПДВ? Маєте великі витрати з ПДВ?	ТАК → Гр. 3 ставка 3% + реєстрація платником ПДВ. НІ → Гр. 3 ставка 5% (простіша звітність)

Результат калькулятора: Гр. 1 → якщо ринок або побутові послуги і дохід до 1,4 млн/рік. Гр. 2 → якщо клієнти тільки фізособи або ЄП-платники і дохід стабільно < 43 235 грн/міс. Гр. 3 (5%) → якщо клієнти різні (у т. ч. ЗС), дохід нестабільний або > 43 235 грн/міс, новий бізнес. Гр. 3 (3%+ПДВ) → якщо основні клієнти — платники ПДВ і вам важливо виписувати ПН.

РОЗДІЛ 5

Нюанси, які часто не враховують

Нюанс 1. Гр. 2 — «ЄП-платники» означає і ФОП, і ТОВ на ЄП, але НЕ ТОВ на загальній системі

Часта помилка: «я працюю з ТОВ, значить мені потрібна гр. 3». Це залежить від системи оподаткування ТОВ. Якщо ТОВ — платник ЄП (гр. 3), то гр. 2 ФОП може з ним працювати. Якщо ТОВ — на загальній системі (платник податку на прибуток) — тільки гр. 3 ФОП.

Нюанс 2. Дохід рахується від надходжень, а не від прибутку

Ліміти груп — це ліміти доходу (валових надходжень), а не чистого прибутку. Якщо ФОП-рієлтор отримав на рахунок 500 000 грн від клієнта за нерухомість і передав 480 000 продавцю — дохід ЄП дорівнює 500 000, а не 20 000. Враховуйте це при виборі групи.

Нюанс 3. Гр. 2 + надання послуг фізособі ≠ будь-яка фізособа

Гр. 2 може надавати послуги «населенню» — це фізособи, які не є ФОП чи юрособами. Але є нюанс: якщо та сама фізособа є керівником ТОВ і укладає договір від імені ТОВ-загальника — це клієнт на загальній системі, не «населення». Для гр. 2 важлива юридична форма контрагента, а не особа конкретної людини.

Нюанс 4. При нульовому доході на гр. 3 — нульовий ЄП і ВЗ, але ЄСВ все одно

Гр. 3: якщо у кварталі не було жодного надходження — ЄП = 0, ВЗ = 0. Але ЄСВ (1 902,34 грн/міс.) платиться незалежно від доходу (крім ФОП з пільгами). Гр. 1/2: ЄП і ВЗ фіксовані — платяться навіть при нульовому доході.

Нюанс 5. Можна змінити групу щоквартально

Не потрібно обирати групу «назавжди». Якщо бізнес росте — можна щоквартально переходити вгору. Головне: подати заяву не пізніше ніж за 15 к. д. до початку наступного кварталу і відповідати вимогам цільової групи (пп. 298.1.2 ПКУ).

Висновок: три правила вибору групи

Правило 1 — Клієнти вирішують. Якщо ваш клієнт — юрособа на загальній системі або іноземна компанія — вам потрібна лише Гр. 3. Всі інші розрахунки вторинні.

Правило 2 — Поріг 43 235 грн/міс. При стабільному доході нижче цього порогу — Гр. 2 вигідніша за сумою фіксованих платежів. Вище — Гр. 3 (5%) економічно доцільніша.

Правило 3 — Невизначеність = Гр. 3 (5%). Якщо дохід непередбачуваний, бізнес новий або клієнтська база змінна — беріть Гр. 3. Статус ЄП з першого дня, нульовий ЄП при нульовому доході, без обмежень по контрагентах.

📜 НОРМАТИВНА БАЗА

п. 291.4 ПКУ — групи платників ЄП, ліміти доходу, дозволені види діяльності
п. 291.5 ПКУ — заборонені для ЄП види діяльності
п. 293.1–293.3 ПКУ — ставки єдиного податку для груп 1–3
п. 293.8 ПКУ — ставка 15% при перевищенні ліміту
пп. 298.1.2 ПКУ — порядок зміни групи ЄП
п. 298.2.3 ПКУ — перехід на загальну систему

Повний текст: zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17

Корисні посилання

Ставки ЄП для груп 1–2–3: скільки і коли платити — усі ставки, суми та дедлайни
Перевищення ліміту доходу ЄП — дії та наслідки — що робити при перелімітi
Зміна групи єдиного податку — порядок і строки переходу між групами
Повернення на ЄП після загальної системи — обмеження та строки повернення
Як відкрити ФОП у 2026 на єдиному податку — покрокова інструкція
Рахунки ФОП: підприємницький vs особистий — ризики змішування коштів та правила переказів
Декілька банків у ФОП: як уникнути дублювання доходу — правило одного джерела, облік комісій та чеклист звірки

Потрібна допомога з цим питанням?