Для кого ця консультація? Для фізичних осіб, які отримали або планують отримати спадщину у 2026 році. Ставка податку залежить від ступеня спорідненості між спадкодавцем та спадкоємцем, резидентності спадкодавця та типу майна. Основні норми — ст. 174 Податкового кодексу України та книга 6 Цивільного кодексу України. Після підвищення військового збору до 5% (Закон №4015-IX) загальне навантаження для неродичів сягає 23%.

РОЗДІЛ 1

1. Головне правило: три рівні оподаткування спадщини

Ставка при отриманні спадщини визначається п. 174.2 ПКУ і залежить від ступеня спорідненості та резидентності спадкодавця.

Хто отримує спадщину	ПДФО	ВЗ	Разом	Статус
Родичі 1 ступеня (батьки, діти, подружжя)	0%	0%	0%	Без податку
Родичі 2 ступеня (брати, сестри, бабусі, дідусі, онуки)	0%	0%	0%	Без податку
Інші родичі (дядьки, тітки, двоюрідні)	5%	5%	10%	Помірний
Не родичі (друзі, партнери, інші особи)	18%	5%	23%	Максимальний
Спадщина від нерезидента (будь-який ступінь)	18%	5%	23%	Максимальний

Спадщина від нерезидента оподатковується за ставкою 18% ПДФО + 5% ВЗ = 23% навіть для найближчих родичів — дітей, подружжя (п. 174.2.3 ПКУ). Якщо батько або мати проживали за кордоном і мали статус нерезидента — ставка не нульова.

РОЗДІЛ 2

2. Що оподатковується, а що — ні

Оподатковується:
- Нерухомість (квартири, будинки, земельні ділянки, гаражі).
- Транспортні засоби (автомобілі, мотоцикли).
- Банківські вклади та готівкові кошти.
- Цінні папери, акції, частки в підприємствах.
- Інтелектуальна власність (патенти, авторські права).
- Ювелірні вироби, антикваріат, предмети мистецтва.

НЕ оподатковується:
- Страхові виплати (виплата за договором страхування життя).
- Пенсійні заощадження (кошти з накопичувальних пенсійних фондів).
- Майно, яке перебуває у спільній власності подружжя (частка пережившого).

РОЗДІЛ 3

3. Процедура оформлення спадщини: 7 кроків

Крок 1. Звернення до нотаріуса — протягом 6 місяців від дати смерті спадкодавця (ст. 1270 ЦКУ)

Крок 2. Подання заяви про прийняття спадщини — особисто або через представника з довіреністю

Крок 3. Збір документів — свідоцтво про смерть, документи на майно, підтвердження спорідненості (свідоцтво про народження, шлюб тощо)

Крок 4. Оцінка майна — замовити експертну оцінку для визначення бази оподаткування (2 000–5 000 грн)

Крок 5. Отримання свідоцтва про право на спадщину — нотаріус видає після закінчення 6-місячного строку

Крок 6. Сплата податку — якщо ставка > 0%, ПДФО та ВЗ сплачуються до видачі свідоцтва; нотаріус виступає податковим агентом

Крок 7. Реєстрація права власності — нотаріус вносить дані до Державного реєстру речових прав (для нерухомості та авто)

РОЗДІЛ 4

4. Оціночна вартість спадщини

База оподаткування — оціночна вартість майна на дату відкриття спадщини (дату смерті спадкодавця), визначена сертифікованим оцінювачем (п. 174.7 ПКУ).

Особливості:
- Нерухомість — експертна оцінка (2 000–5 000 грн, строк дії 6 місяців).
- Автомобіль — оцінка за ринковою вартістю на дату смерті.
- Банківські вклади — сума на рахунку + нараховані відсотки на дату смерті.
- Цінні папери — біржова вартість або оцінка незалежного оцінювача.

Приклад: Батько помер 15 січня 2026. На рахунку — 500 000 грн, квартира оцінена в 1 800 000 грн. Дочка (1 ступінь) успадковує все: ПДФО 0%, ВЗ 0%. Податок: 0 грн. Витрати: оцінка + нотаріус ≈ 8 000–12 000 грн.

РОЗДІЛ 5

5. Спадщина vs дарування: що вигідніше?

Параметр	Спадщина	Дарування
Момент переходу права	Після смерті	За життя
Родичі 1 ступеня	0% ПДФО, 0% ВЗ	0% ПДФО, 0% ВЗ
Родичі 2 ступеня	0% ПДФО, 0% ВЗ	0% ПДФО, 5% ВЗ
Інші родичі	5% + 5% = 10%	5% + 5% = 10%
Не родичі	18% + 5% = 23%	18% + 5% = 23%
Від нерезидента	18% + 5% = 23%	18% + 5% = 23%
Скасування	Заповіт можна змінити	Дарування незворотне

Ключова різниця для 2 ступеня: при спадщині від бабусі/дідуся — 0% ПДФО та 0% ВЗ. При даруванні від бабусі/дідуся — 0% ПДФО, але 5% ВЗ (п. 174.2.1 ПКУ). Для цінного майна (квартира 2 000 000 грн) різниця = 100 000 грн ВЗ.

РОЗДІЛ 6

6. Борги спадкодавця

Спадкоємець, який прийняв спадщину, приймає і борги спадкодавця (ст. 1282 ЦКУ).

Ключові правила:
- Відповідальність обмежена вартістю отриманого майна — борги понад вартість спадщини не переходять.
- Кредитор має пред'явити вимогу протягом 6 місяців від дня, коли дізнався про відкриття спадщини.
- Спадкоємець має право відмовитися від спадщини протягом 6 місяців — і тоді борги не переходять.

Приклад: Син успадковує квартиру вартістю 1 200 000 грн та кредит батька 300 000 грн. Сума боргу менша за вартість спадщини → син сплачує 300 000 грн. Якби кредит був 1 500 000 грн — син відповідає лише в межах 1 200 000 грн.

Відмова від спадщини — повна. Не можна прийняти квартиру і відмовитись від боргів. Або все, або нічого (ст. 1273 ЦКУ).

РОЗДІЛ 7

7. Спадковий договір

Альтернатива заповіту — спадковий договір (ст. 1302–1308 ЦКУ).

Як працює:
- Відчужувач (власник) і набувач укладають договір за життя.
- Набувач зобов'язується виконати певні умови (догляд, утримання, оплата тощо).
- Право власності переходить після смерті відчужувача.
- Майно за спадковим договором не входить до складу спадщини — інші спадкоємці не можуть претендувати.

Податкові наслідки: дохід від спадкового договору оподатковується за тими ж ставками, що й звичайна спадщина (п. 174.2 ПКУ).

РОЗДІЛ 8

8. Декларування та строки сплати

Якщо ставка 0% (родичі 1–2 ступеня):
- Декларацію подавати не потрібно.
- Нотаріус самостійно повідомляє ДПС про видачу свідоцтва про право на спадщину.

Якщо ставка > 0%:
- Нотаріус виступає податковим агентом — утримує і перераховує ПДФО та ВЗ до видачі свідоцтва.
- Спадкоємець додатково подає декларацію про доходи до 1 травня наступного року.
- Якщо з якихось причин податок не утриманий нотаріусом — самостійна сплата до 1 серпня.

Дія	Строк	Відповідальний
Подання заяви про прийняття	6 місяців від смерті	Спадкоємець
Сплата ПДФО та ВЗ	До видачі свідоцтва	Нотаріус (агент)
Подання декларації (якщо потрібно)	До 1 травня	Спадкоємець
Доплата податку (якщо є)	До 1 серпня	Спадкоємець

РОЗДІЛ 9

9. Практичні кейси з розрахунками

Кейс 1. Квартира від батька (0%)
Марія успадковує квартиру від батька (1 ступінь), оціночна вартість 2 000 000 грн.
→ ПДФО: 0%. ВЗ: 0%. Податок: 0 грн.
Витрати: оцінка (~3 000 грн) + нотаріус (~5 000 грн) = 8 000 грн.

Кейс 2. Авто від дядька (10%)
Олег успадковує авто від дядька (не 1–2 ступінь спорідненості), оціночна вартість 600 000 грн.
→ ПДФО: 600 000 × 5% = 30 000 грн. ВЗ: 600 000 × 5% = 30 000 грн.
Податок: 60 000 грн. Нотаріус утримає перед видачею свідоцтва.

Кейс 3. Вклад від нерезидента (23%)
Анна успадковує банківський вклад 400 000 грн від матері-нерезидента (жила в Польщі).
→ Хоча мати — 1 ступінь, вона нерезидент. ПДФО: 400 000 × 18% = 72 000 грн. ВЗ: 400 000 × 5% = 20 000 грн.
Податок: 92 000 грн. Якби мати була резидентом — 0 грн.

Кейс 4. Заповіт vs дарування (порівняння)
Бабуся (2 ступінь) хоче передати квартиру вартістю 1 500 000 грн онуку.
- Спадщина: 0% ПДФО + 0% ВЗ = 0 грн податку.
- Дарування: 0% ПДФО + 5% ВЗ = 1 500 000 × 5% = 75 000 грн податку.
→ Висновок: у цьому випадку спадщина вигідніша на 75 000 грн.

РОЗДІЛ 10

10. Типові помилки при оформленні спадщини

Помилка: «Пропустив 6 місяців — спадщина пропала назавжди»
Якщо строк пропущено з поважних причин (хвороба, перебування за кордоном, незнання про смерть), суд може продовжити строк (ст. 1272 ЦКУ). Також спадщину можна прийняти фактично — якщо ви проживали з спадкодавцем або розпоряджались його майном.

Помилка: «Батько жив за кордоном — ставка все одно 0%»
Якщо спадкодавець мав статус нерезидента (проживав за кордоном > 183 днів на рік), ставка для БУДЬ-ЯКОГО спадкоємця — 18% + 5% = 23%, навіть для рідних дітей (п. 174.2.3 ПКУ).

Помилка: «Бабуся — це другий ступінь, тому дарування теж 0%»
Спадщина від бабусі — справді 0% ПДФО і 0% ВЗ. Але дарування від бабусі обкладається ВЗ 5% (п. 174.2.1 ПКУ). При квартирі 2 000 000 грн різниця — 100 000 грн. Не плутайте спадщину і дарування.

✓Визначте ступінь спорідненості — від нього залежить ставка (0%, 10% або 23%)
✓Зверніться до нотаріуса протягом 6 місяців від дати смерті спадкодавця
✓Замовте оцінку майна — вона визначає базу оподаткування
✓Уточніть борги спадкодавця — вони переходять разом із майном
✓Перевірте резидентність спадкодавця — нерезидент = 23% для всіх
✓Подайте декларацію до 1 травня (якщо ставка > 0% і нотаріус не утримав повністю)
✓Сплатіть податок до 1 серпня (якщо є доплата)

Висновок

Три ключові правила щодо спадщини та податків:
1. Ступінь спорідненості вирішує все: родичі 1–2 ступеня — 0%, інші — 10% або 23%.
2. Нерезидент = 23%: навіть для рідних дітей, якщо спадкодавець жив за кордоном.
3. Спадщина ≠ дарування: для родичів 2 ступеня спадщина вигідніша — немає ВЗ 5%.

Нормативна база:
- Податковий кодекс України, ст. 174 — оподаткування доходу, отриманого як спадщина (дарунок)
- Цивільний кодекс України, книга 6 — спадкове право
- Цивільний кодекс України, ст. 1302–1308 — спадковий договір
- Закон №4015-IX від 10.10.2024 — підвищення ставки військового збору до 5%

Корисні посилання:
- Спадщина та дарування: коли платити податок — коротко
- Продаж нерухомості: податки 2026
- Нерухомість та майно: всі податки 2026
- Чи потрібна мені декларація? Швидкий тест
- Декларування доходів фізосіб 2026

Потрібна допомога з цим питанням?