Для кого ця консультація?

Для ФОП та юридичних осіб, які залучають виконавців за договорами ЦПХ (цивільно-правового характеру). Розбираємо ключові відмінності від трудового договору, хто і скільки платить податків, 10 ознак перекваліфікації та штрафи від Держпраці у 2026 році.

РОЗДІЛ 1

1. Що таке ЦПХ і трудовий договір

Трудовий договір (ст. 21 КЗпП) — угода між працівником і роботодавцем, за якою працівник зобов'язується виконувати роботу з підпорядкуванням внутрішньому трудовому розпорядку, а роботодавець — виплачувати заробітну плату та забезпечувати умови праці.

Договір ЦПХ (ст. 837 ЦКУ — підряд; ст. 901 ЦКУ — послуги) — угода, за якою виконавець зобов'язується виконати певну роботу або надати послугу, а замовник — прийняти та оплатити результат. Виконавець діє самостійно, без підпорядкування.

РОЗДІЛ 2

2. Ключові відмінності: порівняльна таблиця

Головна відмінність — предмет: трудовий = процес, ЦПХ = результат.
Критерій	Трудовий договір	Договір ЦПХ
Предмет	Процес роботи (трудова функція)	Результат роботи (послуга, продукт)
Підпорядкування	Працівник виконує вказівки роботодавця	Виконавець діє самостійно
Графік роботи	Визначає роботодавець (8-годинний день)	Виконавець сам обирає час
Робоче місце	Надає роботодавець	Виконавець працює де зручно
Оплата	Щомісячна зарплата ≥ МЗП (8 647 грн)	Винагорода за результат (за актом)
Відпустка	24 к.д. щорічна оплачувана	Не передбачена
Лікарняний	Оплачується	Не передбачений
Звільнення	За процедурою КЗпП (попередження, відпрацювання)	Після виконання або розірвання договору
Запис у трудовій	Обов'язковий	Не робиться
Повідомлення ДПС	До початку роботи	Не потрібне

РОЗДІЛ 3

3. Податки: хто і скільки платить

3.1. ЦПХ з фізичною особою (не ФОП)

Замовник виступає податковим агентом і зобов'язаний нарахувати та сплатити всі податки:

Податок	Ставка	Хто сплачує	Звідки
ПДФО	18%	Замовник (утримує з винагороди)	ст. 164, 167 ПКУ
Військовий збір	5%	Замовник (утримує з винагороди)	п. 16-1 підрозд. 10 розд. XX ПКУ
ЄСВ	22%	Замовник (нараховує зверху)	Закон про ЄСВ

3.2. Трудовий договір

Податок	Ставка	Хто сплачує	Звідки
ПДФО	18%	Роботодавець (утримує із зарплати)	ст. 167 ПКУ
Військовий збір	5%	Роботодавець (утримує із зарплати)	п. 16-1 підрозд. 10 розд. XX ПКУ
ЄСВ	22%	Роботодавець (нараховує зверху)	Закон про ЄСВ

3.3. ЦПХ з ФОП

ЦПХ з ФОП — найвигідніший варіант для замовника: нуль додаткових податків.
Податок	Ставка	Хто сплачує
ЄП	5% (3 гр.)	ФОП самостійно
ВЗ	1% (ЄП)	ФОП самостійно
ЄСВ	мін. 1 902 грн/міс	ФОП самостійно
Замовник	0%	Не є податковим агентом

Числовий приклад: винагорода 30 000 грн

Різниця витрат замовника: 36 600 грн (ЦПХ/трудовий з фізособою) vs 30 000 грн (ЦПХ з ФОП). Економія — 18%.
Показник	ЦПХ з фізособою	Трудовий договір	ЦПХ з ФОП (3 гр., 5%)
Нараховано / Винагорода	30 000 грн	30 000 грн	30 000 грн
ПДФО 18%	−5 400 грн	−5 400 грн	—
ВЗ 5%	−1 500 грн	−1 500 грн	—
На руки виконавцю	23 100 грн	23 100 грн	30 000 грн
ЄСВ 22% (зверху)	+6 600 грн	+6 600 грн	—
Загальні витрати замовника	36 600 грн	36 600 грн	30 000 грн
ЄП + ВЗ (ФОП сам)	—	—	1 800 грн (6%)

РОЗДІЛ 4

4. 10 ознак перекваліфікації ЦПХ у трудовий

Держпраці та суди використовують комплексний підхід — одна ознака не є підставою, але 3–4 у сукупності майже гарантують перекваліфікацію.

3+ ознаки одночасно = майже гарантована перекваліфікація при перевірці.
№	Ознака ЦПХ → трудовий	Ризик
1	❌ Виконавець підпорядковується графіку замовника (9:00–18:00)	Високий
2	❌ Виконавець працює в офісі / на об'єкті замовника постійно	Високий
3	❌ Замовник надає інструменти, обладнання, матеріали	Середній
4	❌ Оплата фіксована щомісяця (як зарплата)	Високий
5	❌ Договір переукладається щомісяця на ті самі роботи	Високий
6	❌ Виконавець виконує ту ж роботу, що й штатні працівники	Високий
7	❌ У договорі — «посада», «робочий час», «відпустка»	Критичний
8	❌ Виконавець не працює на інших замовників	Середній
9	❌ Замовник контролює процес, а не тільки результат	Високий
10	❌ Договір безстроковий або на невизначений обсяг робіт	Середній

Підстави для перевірки Держпраці:
- Скарга працівника (навіть анонімна)
- Інформація від ДПС про систематичні ЦПХ з однією особою
- Рішення суду по аналогічних справах
- Планова перевірка (якщо ФОП має найманих працівників)
- Інспектор Держпраці має право прийти без попередження для фактичної перевірки

РОЗДІЛ 5

5. Штрафи за перекваліфікацію

При встановленні факту використання ЦПХ замість трудового договору:

МЗП 2026 = 8 647 грн. За 3 виконавців при першому порушенні штраф = 259 410 грн + донарахування податків.
Санкція	Сума (2026)	Норма
Штраф за неоформленого працівника (перше порушення)	86 470 грн (10 МЗП) за кожного	ст. 265 КЗпП
Штраф (повторне порушення)	259 410 грн (30 МЗП) за кожного	ст. 265 КЗпП
Донарахування ПДФО	18% від усіх виплат за весь період	ст. 167 ПКУ
Донарахування ВЗ	5% від усіх виплат за весь період	п. 16-1 підрозд. 10 розд. XX ПКУ
Донарахування ЄСВ	22% від усіх виплат за весь період	Закон про ЄСВ
Пеня за ЄСВ	0,1% за кожен день прострочення	ст. 25 ЗУ про ЄСВ

Типові помилки при оформленні ЦПХ:

Помилка 1. «Назвемо договір ЦПХ — і все нормально»
Назва договору не має значення. Суд аналізує зміст, а не заголовок. Якщо за змістом є ознаки трудових відносин — перекваліфікація неминуча.

Помилка 2. «Виконавець сам попросив ЦПХ замість трудового»
Бажання виконавця не звільняє замовника від відповідальності. Штраф платить замовник.

Помилка 3. «ЦПХ з ФОП — абсолютно безпечно»
Держпраці перевіряє і ЦПХ з ФОП, якщо ФОП має лише одного замовника, працює за графіком та в офісі замовника. Ризик перекваліфікації існує навіть для ФОП.

Помилка 4. «Один договір на рік — це не систематично»
Якщо договір покриває постійну функцію (бухгалтер, прибиральниця, водій) — це ознака трудових відносин незалежно від кількості договорів.

РОЗДІЛ 6

6. Чек-лист безпечного оформлення ЦПХ

✓Предмет договору — конкретний результат (звіт, проект, продукт), а не «виконання обов'язків»
✓У договорі зазначені строки: дата початку та дата завершення
✓Оплата за акт виконаних робіт, а не щомісячна фіксована сума
✓Виконавець самостійно визначає графік, місце та спосіб виконання
✓Замовник не надає робоче місце, обладнання, матеріали
✓У договорі немає слів «посада», «робочий час», «відпустка», «дисциплінарне стягнення»
✓Виконавець має (або може мати) інших замовників
✓Акт приймання-передачі складається після завершення робіт (не щомісяця на однакову суму)
✓Для ЦПХ з фізособою — замовник нарахував та сплатив ПДФО 18% + ВЗ 5% + ЄСВ 22%
✓Для ЦПХ з ФОП — перевірте виписку з ЄДР та групу ЄП виконавця

Висновок

Три ключові правила безпечного використання ЦПХ:
1. Предмет = результат, а не процес. Договір ЦПХ — це завжди конкретна робота з вимірюваним результатом.
2. Без ознак трудових відносин. Графік, робоче місце, підпорядкування — будь-яка з цих ознак збільшує ризик перекваліфікації.
3. Правильне оподаткування. ЦПХ з фізособою = ПДФО 18% + ВЗ 5% + ЄСВ 22% за рахунок замовника. ЦПХ з ФОП = 0% для замовника, але перевірте статус ФОП виконавця.

Нормативна база:
- Кодекс законів про працю, ст. 21, 24 — визначення трудового договору
- Цивільний кодекс України, ст. 837, 901 — договір підряду та послуг
- Податковий кодекс України, ст. 164, 167, 168 — оподаткування доходів фізичних осіб
- Закон про ЄСВ №2464-VI — єдиний соціальний внесок
- Кодекс законів про працю, ст. 265 — штрафи за порушення трудового законодавства
- КУпАП, ст. 41 — адмінвідповідальність за порушення вимог законодавства про працю

Корисні посилання:
- Загальна система оподаткування ФОП 2026 — ПДФО, ВЗ, ПДВ, книга обліку
- Штрафи ФОП у 2026 році: повний перелік — усі штрафи з сумами
- ЄСВ у 2026 році: ставки, строки, розрахунки — ЄСВ для ФОП та замовників
- ФОП від реєстрації до закриття: повний гайд — усе про ведення ФОП
- Перевірки, штрафи та фінмоніторинг: повний гайд — типи перевірок ДПС та Держпраці

Потрібна допомога з цим питанням?