Для кого ця консультація?

Для ФОП 1-3 груп та юридичних осіб — платників ЄП. Консультація пояснює різницю між «забороненою діяльністю» та «незареєстрованою діяльністю», детально розбирає наслідки кожного варіанту і дає покроковий алгоритм виправлення — залежно від групи та ситуації.

РОЗДІЛ 1

У чому суть проблеми: два реєстри, а не один

Поширена помилка: підприємці думають, що достатньо мати КВЕД в ЄДР — і можна вести діяльність. Насправді для платника ЄП є два окремі реєстри, обидва повинні бути актуальними.

ЄДР (Єдиний державний реєстр) — реєстр держреєстратора. Сюди вносяться всі зміни КВЕДів через ЦНАП або портал Дія.

Реєстр платників єдиного податку — окрема база ДПС. Наповнюється на підставі заяви про застосування спрощеної системи (форма F0102003). Підтягує дані лише з останньої поданої заяви.

Норма ПКУ чітка: п.п.7 п.п.298.2.3 ПКУ — платник ЄП зобов'язаний перейти на загальну систему, якщо здійснює види діяльності, не зазначені у Реєстрі платників єдиного податку. Не в ЄДР — саме в Реєстрі ЄП.

Важливий нюанс

Відсутність КВЕД в ЄДР автоматично означає його відсутність у Реєстрі ЄП — бо без ЄДР подати заяву до ДПС неможливо. Тому порядок завжди: спочатку ЄДР, потім ДПС.

РОЗДІЛ 2

Три типові ситуації — в чому різниця

Перш ніж розбирати наслідки, важливо правильно ідентифікувати свою ситуацію:

Ситуація	Суть проблеми	Наслідок
1. КВЕД є в ЄДР, але не внесений до Реєстру ЄП	Ви зробили крок 1 (держреєстратор), але пропустили крок 2 (заява до ДПС)	Для цілей ЄП діяльність вважається незареєстрованою. Наслідки як у ситуації 2
2. КВЕД відсутній в обох реєстрах (і в ЄДР, і в Реєстрі ЄП)	ФОП веде новий вид діяльності, не зареєструвавши його	15% ЄП з доходу від такого виду + обов'язок перейти на ЗС (п.п.7 п.п.298.2.3 ПКУ)
3. КВЕД є в обох реєстрах, але платник вийшов за межі опису (суміжна діяльність)	КВЕД зареєстровано, але фактичний вид діяльності ширший або інший за кодом	Спірна зона: ДПС може трактувати як окремий незареєстрований КВЕД. Рекомендовано запит ІПК

Ключова відмінність від «заборонених видів діяльності»

Заборонена діяльність (ст.291.5 ПКУ) — це діяльність, яку взагалі не можна вести на ЄП. Незареєстрована — це дозволена діяльність, яку просто не внесено до реєстру. Наслідки однакові (15% + перехід на ЗС), але природа порушення різна.

Детальніше: Заборонені види діяльності на єдиному податку

РОЗДІЛ 3

Наслідки: що конкретно загрожує

Відповідно до п.293.4 ПКУ та п.п.7 п.п.298.2.3 ПКУ одночасно настають два наслідки:

Наслідок 1: Ставка 15% на дохід від незареєстрованої діяльності

Увесь дохід, отриманий від виду діяльності, не зазначеного у Реєстрі ЄП, оподатковується за ставкою 15% — для ФОП 1–3 груп та за подвійною ставкою (6% або 10%) — для юросіб групи 3. Це не штраф, це підвищена ставка ЄП, що нараховується на всю суму такого доходу, а не лише на «суму перевищення».

Наслідок 2: Обов'язок перейти на загальну систему

Перехід на ЗС відбувається з першого числа місяця, наступного за кварталом, у якому здійснювалася незареєстрована діяльність. Якщо ФОП не переходить добровільно — ДПС анулює реєстрацію платника ЄП в примусовому порядку (п.299.10, п.299.11 ПКУ).

Детальніше: Анулювання статусу платника ЄП: підстави

Специфіка для гр. 3 (ФОП): позиція ДПС

Є різниця між офіційною позицією ДПС і позицією деяких аналітиків. ДПС наполягає: навіть для гр. 3 відсутність КВЕД у Реєстрі ЄП = порушення п.п.7 п.п.298.2.3. Частина аналітиків вважає, що для гр. 3 важлива лише відповідність КВЕД ДК 009:2010 і відсутність заборон (п.291.5 ПКУ). Практика: краще не ризикувати і вчасно вносити КВЕД — позиція ДПС домінує при перевірках.

Порівняння наслідків залежно від того, хто і коли виявив порушення:

Хто виявив	Наслідки для ФОП	Наслідки для юрособи (гр. 3)
ФОП/бухгалтер самостійно до перевірки	15% ЄП з суми доходу за незареєстрованим КВЕД. Перехід на ЗС з 1 числа місяця після кварталу. Під час воєнного стану: самовиправлення без штрафу 3%/5% (п.п.69.38 ПКУ)	6% або 10% (подвійна ставка ЄП) з доходу за незареєстрованим КВЕД. Ті самі наслідки щодо переходу
ДПС під час перевірки	15% ЄП + штраф за несплату (5% до 30 днів або 10% понад 30 днів). Примусовий перехід на ЗС. Повернення на ЄП — через 4 квартали (п.299.11 ПКУ). Пеня з першого дня	6%/10% + штрафи + примусовий перехід + 4-квартальне очікування. Можливе блокування ПН у ЄРПН
ФОП закрив ФОП і відкрив новий (спроба «скинути» проблему)	Не рятує: при повторній реєстрації та переході на ЄП ДПС враховує порушення попереднього реєстру	Не застосовується для юросіб

РОЗДІЛ 4

Строки і порядок внесення нового КВЕД

Строки залежать від групи. Але у будь-якому разі є обов'язковий двокроковий порядок:

Група ЄП	Строк подачі заяви (зміна/додавання КВЕДів)	Норма ПКУ
Гр. 1 і Гр. 2	Не пізніше 20 числа місяця, наступного за місяцем, у якому відбулися зміни видів діяльності	п.298.5 ПКУ
Гр. 3 (ФОП)	Строк прямо не встановлений. ДПС рекомендує: разом з декларацією за квартал, у якому відбулися зміни	ЗІР ДПС, кат. 107.12 БЗ
Гр. 3 (юрособа)	Строк прямо не встановлений. ДПС допускає внесення КВЕД після кварталу, в якому розпочата діяльність	ЗІР ДПС, кат. 108.04 БЗ

Увага для гр. 1 і гр. 2

Для платників 1 і 2 груп строк чіткий: заява до ДПС — не пізніше 20 числа місяця, наступного за місяцем зміни виду діяльності (п.298.5 ПКУ). Пропуск цього строку = порушення, навіть якщо ЄДР вже оновлено.

РОЗДІЛ 5

Покроковий алгоритм виправлення

Незалежно від групи та ситуації, порядок дій такий:

Крок	Дія	Деталі
Крок 1. Виявіть розбіжність	Порівняйте три документи	Виписка з ЄДР, витяг з Реєстру платників ЄП (запит F1302101 через Електронний кабінет ДПС) та перелік КВЕДів, за якими фактично надаються послуги або отримується дохід
Крок 2. Внесіть зміни до ЄДР	Подайте заяву держреєстратору (форма №11)	Вкажіть нові КВЕДи для додавання. Можна онлайн через портал Дія або особисто в ЦНАП. Зміна набирає чинності в день державної реєстрації
Крок 3. Подайте заяву до ДПС	Форма F0102003	Після оновлення ЄДР — подайте заяву про внесення змін до Реєстру ЄП. У полі 8 вкажіть усі КВЕДи — і старі, і нові
Крок 4. Отримайте новий витяг	Форма F1302101	Після обробки заяви ДПС — запитайте оновлений витяг. Збережіть його: він підтверджує законність ваших КВЕДів на дату перевірки
Крок 5. Сплатіть 15% та подайте уточнення	Якщо є дохід за незареєстрованим КВЕД	Подайте уточнюючу декларацію і донарахуйте 15%. Під час воєнного стану (п.п.69.38 ПКУ): штрафи 3%/5% за самовиправлення не застосовуються

Хитрість з полем 8 заяви F0102003

Реєстр ЄП формується виключно з ОСТАННЬОЇ поданої заяви. Якщо в полі 8 ви вкажете лише новий КВЕД — всі старі КВЕДи зникнуть з реєстру. Тому при кожній зміні обов'язково вказуйте ВСІХ актуальних видів діяльності: і ті, що вже були, і нові.

РОЗДІЛ 6

Особливий кейс: послуги вже надані, але КВЕД ще не внесено

Часта ситуація на практиці: клієнт замовив нову послугу, ФОП надав її у серпні, а КВЕД вніс лише у жовтні. Оплата надійшла у жовтні, коли КВЕД вже є. Чи є порушення?

Відповідь ДПС (ЗІР, кат. 107.01): ключовий момент — дата фактичного надання послуги, а не дата отримання коштів (якщо послугу надано без КВЕД, а оплату отримано з КВЕД — порушення все одно є). Дохід за ЄП визнається касовим методом (дата надходження коштів), але підставою для порушення є факт здійснення діяльності без реєстрації.

Практична рекомендація

Якщо ви передбачаєте розширення діяльності — вносьте нові КВЕДи ЗАЗДАЛЕГІДЬ, до першої операції. Це дешевше, ніж потім доплачувати 15% і пояснювати ДПС хронологію. Для гр. 3 особливо: немає жорсткого строку, але краще мати КВЕД до підписання договору.

РОЗДІЛ 7

Дохід, що взагалі не підпадає під жоден КВЕД

Іноді ФОП отримує доходи, які важко прив'язати до конкретного КВЕДу — наприклад, відшкодування збитків, виплата неустойки, випадковий продаж майна. Позиція ДПС та судова практика: такі доходи не підпадають під класифікацію КВЕД і не є підставою для переходу на ЗС. Але вони також не є підприємницьким доходом — оподатковуються ПДФО 18% + ВЗ як доходи фізичної особи.

Ключовий принцип із ЗІР ДПС (кат. 107.01)

«Види отриманих доходів, які не підпадають під класифікацію КВЕД ДК 009:2010, не є підставою для переходу на загальну систему оподаткування».

РОЗДІЛ 8

Профілактика: як не потрапити в пастку незареєстрованого КВЕД

Чек-лист профілактики незареєстрованого КВЕД

✓Перед укладанням нового договору — перевіряйте КВЕДи. Перед підписанням договору з новим клієнтом або за новим видом послуг — звіряйте фактичну послугу з переліком ваших КВЕДів у витягу з Реєстру ЄП. Зберігайте актуальний витяг у себе
✓При реєстрації ФОП — вносьте КВЕДи «з запасом». Реєструвати КВЕД можна скільки завгодно — це не коштує грошей і не накладає зобов'язань здійснювати всю діяльність. Тому при реєстрації додавайте всі суміжні КВЕДи, якими плануєте займатись у найближчі роки
✓При зміні або розширенні бізнесу — спочатку ЄДР, потім ДПС. Пам'ятайте порядок: зміна в ЄДР → заява до ДПС → новий витяг. Помилка — зробити лише один із кроків. Обидва є обов'язковими
✓Зберігайте актуальний витяг з Реєстру ЄП — це ваш захисний документ при перевірці. Зберігайте електронну копію. Запитувати новий витяг рекомендуємо після кожної зміни КВЕДів і не рідше одного разу на рік
✓При сумнівах у класифікації — запитайте ІПК. Якщо ви не впевнені, під який КВЕД підпадає ваша послуга — подайте запит на Індивідуальну Податкову Консультацію. Позитивна відповідь ДПС захищає від штрафів навіть у разі неправильного застосування — якщо ви виконували її рекомендації (п.53.1 ПКУ)

Висновок

Незареєстрована діяльність у Реєстрі ЄП — одна з найчастіших і найдорожчих помилок ФОПів. Дорогих буквально: 15% з усього доходу від такої діяльності плюс ризик втрати права на спрощену систему. Профілактика коштує нуль гривень і кілька хвилин у Дії. Виправлення після перевірки — значно дорожче.

Дотримуйтесь правила: спочатку КВЕД у реєстрах — потім перша операція за ним. Жодних виключень.

Нормативна база

П.п.7 п.п.298.2.3 ПКУ — обов'язок переходу на ЗС при здійсненні незареєстрованої діяльності
П.293.4 ПКУ — ставка 15% для доходу від незареєстрованої діяльності
П.298.5 ПКУ — строки подачі заяви про зміну видів діяльності (гр. 1–2)
П.299.10, п.299.11 ПКУ — примусове анулювання реєстрації платника ЄП
Ст.291.5 ПКУ — заборонені види діяльності на ЄП
П.53.1 ПКУ — захист платника при виконанні ІПК
П.п.69.38 ПКУ — звільнення від штрафів за самовиправлення під час воєнного стану

Корисні посилання

Додавання / зміна КВЕД: коли обов'язково зробити ДО операцій — покрокова інструкція додавання КВЕД
Заборонені види діяльності на єдиному податку — повний перелік заборон
Анулювання статусу платника ЄП: підстави — добровільне та примусове анулювання
Перевищення ліміту єдиного податку: що робити — наслідки переліміту
Як відкрити ФОП у 2026 на єдиному податку — повний гід реєстрації

Потрібна допомога з цим питанням?